Så här gör du redovisningsposter för aktieoptioner. Eftersom aktieoptionsplaner är en form av kompensation, allmänt accepterade redovisningsprinciper eller GAAP, krävs att företagen registrerar aktieoptioner som kompensationsutgifter för redovisningssyfte i stället för att registrera utgiften som nuvarande aktiekurs, Verksamheten måste beräkna det rättvisa marknadsvärdet på aktieoptionen. Revisorn kommer då att bokföra bokföringsposter för att redovisa kompensationsutgifter, utnyttjande av optionsoptioner och utgången av aktieoptioner. Ingående värderingsberäkning. Företagen kan frestas att registrera aktiepostposter Till nuvarande aktiekurs Men aktieoptionerna är olika GAAP kräver att arbetsgivare beräknar verkligt värde på aktieoptionen och registrerar kompensationsutgifter baserat på detta nummer Företagen ska använda en matematisk prissättningsmodell som är utformad för att värdera aktieinnehavet. Verksamheten bör också minska det verkliga värdet Av alternativet genom beräknade förfalskningar av lager Till exempel om busi Ness uppskattar att 5 procent av de anställda förlorar aktieoptionerna innan de vässar, registrerar företaget alternativet till 95 procent av dess värde. Periodiska utgiftsposter. I stället för att registrera kompensationsutgiften i en engangsbelopp när arbetstagaren utövar alternativet, revisorer Borde sprida kompensationsutgiften jämnt över alternativets livstid. Till exempel, säg att en anställd får 200 aktier av aktier värderad av verksamheten vid 5 000 som väger om fem år. Revisorn debiterar årligen ersättningskostnaden för 1 000 och krediterar optionerna Aktiebok för 1 000. Utbildning av Options. Accountants behöver boka en separat journalpost när de anställda utövar aktieoptioner Först måste revisoren räkna ut de pengar som företaget mottog från bolaget och hur mycket av aktierna utövas. Till exempel, säg Medarbetaren från föregående exempel utnyttjade hälften av sina totala teckningsoptioner till ett lösenpris på 20 aktier 20 multiplicerat med 100 eller 2.000 Revisorn debiterar kontanter för 2.000 debiterar en optionsoption eget kapital konto för hälften av kontosaldet eller 2.500 och krediterar aktiekapitalet för 4,500.Expanderade Options. An anställd kan lämna företaget före intjänandedatumet Och bli tvungen att förlora sina aktieoptioner. När detta händer måste revisorn göra en journalpost för att omregistrera eget kapital som förfallna aktieoptioner för balansräkning. Även om beloppet förblir som eget kapital, hjälper detta chefer och investerare att förstå att de inte kommer att utfärda Lager till arbetstagaren till ett nedsatt pris i framtiden Säg att arbetstagaren i det föregående exemplet lämnar innan någon av alternativen utövas. Revisorn debiterar aktieoptionerna eget kapitalkonto och krediterar den utgåde optionsoptionen eget kapitalkonto. ESOs Redovisning för personaloptioner. Av David Harper Relevans ovanför Pålitlighet Vi kommer inte att se över den upphetsade debatten om huruvida företagen ska bekosta personaloptioner Vi bör dock fastställa två saker. För det första har experterna i FASB gjort det nödvändigt att kräva alternativutgifter sedan början av 1990-talet. Trots det politiska trycket blev utgifterna mer eller mindre oundvikliga när Internationella revisionsverket IASB krävde det på grund av Avsiktligt driva för konvergens mellan amerikanska och internationella redovisningsstandarder För relaterad läsning, se Kontroversen över alternativutgifter. Annan bland argumenten finns en legitim debatt om de två primära kvaliteterna av bokföringsinformation relevans och tillförlitlighet. Finansiella rapporter uppvisar standarden som är relevant när De inkluderar alla materialkostnader som företaget ådragit sig - och ingen seriöst nekar att alternativen är en kostnad. Rapporterade kostnader i bokslutet uppnår tillförlitligheten när de mäts på ett opartiskt och korrekt sätt. Dessa två kvaliteter av relevans och tillförlitlighet kolliderar ofta i Redovisningsramen Rk Till exempel är fastighet redovisad till historisk kostnad, eftersom historisk kostnad är mer tillförlitlig men mindre relevant än marknadsvärdet - det vill säga vi kan mäta med tillförlitlighet hur mycket som har spenderats för att förvärva fastigheten. Motståndarna i utgifterna prioriterar tillförlitligheten och insisterar på alternativkostnader Kan inte mätas med konsekvent noggrannhet FASB vill prioritera relevans, tro att det är ungefär korrekt att fånga en kostnad är viktigare än att vara exakt fel när man utesluter det helt. Upplysningar som krävs men inte erkännande för nu I mars 2004 är den nuvarande regeln FAS 123 kräver upplysningar men inte erkännande Det innebär att kostnadsberäkningar av optioner måste redovisas som en fotnot men de behöver inte redovisas som en kostnad i resultaträkningen, där de skulle minska rapporterad vinst eller vinst. Det innebär att de flesta företag Faktiskt rapportera fyra vinst per aktie EPS-nummer - om inte de frivilligt väljer att erkänna alternativ som Hundratals har redan gjort. På resultaträkningen.1 Grundläggande EPS 2 Utspädd EPS.1 Pro Forma Basic EPS 2 Pro Forma Utspädd EPS. Utspädd EPS Captures Några alternativ - de som är gamla och i pengarna En viktig utmaning inom dataprogrammet EPS är potential Utspädning Specifikt vad gör vi med utestående men ej utnyttjade alternativ, gamla alternativ som beviljats tidigare år som lätt kan konverteras till vanliga aktier när som helst Detta gäller inte bara aktieoptioner utan även konvertibel skuld och vissa derivat Utspädda EPS försöker För att fånga denna potentiella utspädning med hjälp av den treasury-stock-metod som illustreras nedan Vårt hypotetiska företag har 100 000 vanliga aktier utestående, men har också 10 000 utestående optioner som är alla i pengarna. Det är att de beviljades med ett 7 övningspris, men beståndet Har sedan stigit till 20.Basic EPS nettoinkomst vanliga aktier är enkla 300,000 100,000 3 per aktie Utspädd EPS använder sig av treasury-stock-metoden för att svara på följande fråga hypotetiskt hur m Några vanliga aktier skulle vara utestående om alla alternativ i pengarna utnyttjades idag. I det ovan beskrivna exemplet skulle övningen ensam lägga till 10 000 stamaktier till basen. Den simulerade övningen skulle emellertid ge företaget extra kontantutdelning på 7 Per option plus en skatteförmån Skatteförmånen är reell kontanter eftersom företaget får reducera sin skattepliktiga inkomst med optionsvinsten - i det här fallet 13 per option utnyttjas Varför Eftersom IRS kommer att samla skatter från optionsinnehavare som kommer Betala ordinarie inkomstskatt med samma vinst Observera skatteförmånen avser icke-kvalificerade aktieoptioner Så kallade incitamentsprogramoptioner ISOs kan inte vara avdragsgilla för bolaget, men färre än 20 optioner är ISO. Låt oss se hur 100.000 stamaktier blir 103.900 utspädda aktier enligt treasury-stock-metoden, som kom ihåg, är baserad på en simulerad övning. Vi antar utövandet av 10.000 pengar i pengar, det här lägger till 10.000 commo N-aktier till basen Men företaget får tillbaka övningsinkomster på 70 000 7 lösenpris per option och en kontant skatteförmån på 52 000 13 vinst x 40 skattesats 5 20 per option Det är en jätte 12 20 kontantrabatt, så att säga, per Alternativ för en total rabatt på 122 000 För att slutföra simuleringen antar vi att alla extra pengar används för att köpa tillbaka aktier till det nuvarande priset på 20 per aktie, köper företaget 6,100 aktier. Sammanfattningsvis skapar omvandlingen av 10 000 alternativ Endast 3 900 netto ytterligare aktier 10 000 optioner konverterade minus 6.100 återköp aktier Här är den faktiska formeln där M nuvarande marknadspris, E-kurs, T skattesats och N antal optioner utnyttjas. Pro Forma EPS tar de nya optioner som beviljats under året vi Har granskat hur utspädd EPS fångar effekten av utestående eller gamla in-the-money optioner som beviljats under tidigare år Men vad gör vi med optioner som beviljats under det aktuella räkenskapsåret som har noll inneboende värde som är förutsatt att utövandet p Ris är lika med aktiekursen men är kostsamt ändå eftersom de har tidsvärde. Svaret är att vi använder en optionsprissättningsmodell för att uppskatta en kostnad för att skapa en icke-kassakostnad som minskar den redovisade nettoresultatet. Nämnare av EPS-kvoten genom att lägga till aktier, proforma expensing minskar täljaren av EPS Du kan se hur utgifterna inte dubblar räknar som vissa har föreslagit utspädd EPS innehåller gamla alternativtillskott medan pro forma expensing innehåller nya bidrag. Vi granskar de två ledande modellerna , Black-Scholes och binomial i de kommande två delarna av denna serie men deras effekt är vanligtvis att ge en verkligt värde uppskattning av kostnaden som ligger överallt mellan 20 och 50 av aktiekursen. Även om den föreslagna redovisningsregeln som kräver utgift är mycket detaljerad , Rubriken är verkligt värde på bidragsdatumet Det betyder att FASB vill kräva att företagen ska uppskatta optionsvärdet på det tid som beviljats och registrera igen Kostnaden för resultaträkningen Överväg bilden nedan med samma hypotetiska företag som vi tittade på ovan. 1 Utspädd EPS baseras på att dividera justerad nettovinst på 290.000 i en utspädd aktiebas på 103.900 aktier. Under proforma kan den utspädda aktiebasen dock vara annorlunda. Se vår tekniska notering nedan för ytterligare information. Först kan vi se att vi fortfarande Har vanliga aktier och utspädda aktier där utspädda aktier simulerar utövandet av tidigare beviljade alternativ. För det andra har vi vidare antagit att 5.000 optioner har beviljats under innevarande år. Låt oss anta att vår modell uppskattar att de är värda 40 av 20 aktiekursen, Eller 8 per option Den totala utgiften är därför 40 000. Eftersom våra alternativ råkar vara klippvästar om fyra år, kommer vi att avskriva utgiften under de närmaste fyra åren. Detta är redovisning s matchande princip i åtgärd är tanken att vår medarbetare kommer att tillhandahålla Tjänster över intjänandeperioden, så att utgiften kan spridas under den perioden. Även om vi inte har illustrerat det, får företagen sänka utgiften i väntan på alternativet förverkande Es på grund av anställningsavslutningar Till exempel kan ett företag förutspå att 20 av de beviljade optionerna förverkas och förlora utgiften i enlighet därmed. Vår nuvarande årskostnad för optionstilldelningen är 10 000, den första 25 av de 40 000 utgifterna. Vår justerade nettoresultat är därför 290 000 Vi dela upp detta i både vanliga aktier och utspädda aktier för att producera den andra uppsättningen proforma EPS-nummer. Dessa måste anges i en fotnot och kommer sannolikt att kräva redovisning i resultaträkningen för räkenskapsår som börjar efter den 15 december , 2004. En slutlig teknisk notering för de modiga Det finns en teknik som förtjänar att nämna att vi använde samma utspädda aktiebas för både utspädda EPS-beräkningar redovisade utspädd EPS och pro forma utspädd EPS Tekniskt, under proforma utspädd ESP-punkt iv ovan Finansiell rapport ökar aktiebasen ytterligare med antalet aktier som kan köpas med den avskrivna kompensationsutgiften som utöver ex Intäkter och skatteförmåner Under det första året, då endast 10 000 av 40 000 optionskostnader har debiterats, kan de övriga 30 000 hypotetiskt återköpa ytterligare 1.500 aktier 30 000 20 Detta - i det första året - producerar totalt antal utspädda Aktier på 105 400 och utspädd EPS på 2 75 Men i det andra året är allt annat lika, de 2 79 ovan skulle vara korrekta, eftersom vi redan skulle ha färdigställt 40 000. Kom ihåg att detta bara gäller proforma utspädd EPS där vi är Expensing options i täljaren. Konklusion Utgifter för exponering är bara ett försök att bedöma alternativkostnaden. Föredragandena har rätt att säga att alternativen är en kostnad och att räkna något är bättre än att inte räkna med. Men de kan inte hävda att kostnadsberäkningar är korrekta. Tänk på vårt företag Ovan Vad händer om stocken dyker till 6 nästa år och stannade där Då alternativen skulle vara helt värdelösa, och våra kostnadsberäkningar skulle visa sig vara betydligt överstatliga Om EPS-talet skulle bli underskattat Omvänt, om beståndet gjorde det bättre än förväntat, skulle våra EPS-nummer vara överdriven eftersom vår kostnad skulle ha visat sig vara underskattad. Arbetskompensation. Lärande syfte. Förklara hur personaloptioner fungerar och hur Ett företag skulle registrera sin fråga. Tillämpningar som namnet antyder behöver inte utövas Alternativinnehavaren bör helst utöva det när börskursens marknadspris stiger högre än optionsprisets lösenpris. När detta inträffar är optionsinnehavaren Vinst genom att förvärva aktiebolaget till ett lägre marknadspris. En ESO har funktioner som är olikt utbytesoptioner, till exempel ett icke-standardiserat lösenpris och antal aktier, en vinstperiod för arbetstagaren och den nödvändiga realiseringen av prestanda En option s verkligt värde vid bidragsdatumet ska beräknas med hjälp av en optionsprissättningsmodell, till exempel Black Scholes-modellen eller en binomialmodell. En periodisk kompensationskostnad är rep Placeras i resultaträkningen och även i ytterligare betald kapitalkapital i aktieägarens aktieavdelning. Det fasta pris som ägaren av en option kan köpa vid ett köp eller sälja vid en underliggande säkerhet eller En betalning för arbete som utförs löner, löner, emolument. En tidsperiod som en investerare eller annan person som har rätt till någonting måste vänta tills de kan utöva sina rättigheter fullt ut och tills dessa rättigheter inte får tas bort. Ett företag Erbjuder aktieoptioner på tre år Optionsoptionerna har ett sammanlagt värde på 150 000 och är för 50 000 aktier av aktier till ett köpeskilling av 10 Aktien s paravärdet är 1 Tidskriftsinträdet till kostnad optionerna varje period skulle vara kompensationskostnad 50 000 Extra Inlösenskapital, Aktieoptioner 50 000 Denna kostnad skulle upprepas för varje period under optionsplanen När optionerna utövas kommer företaget att få kontanter på 500 000 50 000 aktier till 10 Inbetalade kapital Jag måste sänkas med det belopp som krediteras under treårsperioden. Gemensam bestånd ökar med 50 000 50 000 aktier till ett parvärde. Inbetalt kapital överstiger paret måste krediteras för att balansera transaktionen. Tidningen skulle vara 500 000 kronor Extra inlösenskapital, aktieoptioner 150 000 stamaktier 50 000 extra inlösenkapital, överskott på par 600 000. Definition av personaloptionsoptioner. En personaloptionsoption ESO är ett köpoptionsalternativ på bolagets stamaktie, beviljad av Företag till en anställd som en del av ersättningspaketet för arbetstagaren Målsättningen är att ge medarbetarna incitament att uppträda på sätt som ökar företagets aktiekurs. ESOs erbjuds främst till ledningen som en del av sitt ersättningspaket. De kan också erbjudas Till icke-verkställande nivåpersonal, särskilt av företag som ännu inte är lönsamma och har få andra ersättningsalternativ. Alternativ, som namnet antyder, behöver inte utövas. R av optionen bör ideellt utöva det när börskursens marknadspris stiger högre än optionsoptionsutnyttjandepriset. När detta inträffar, tjänar optionsinnehavaren vinst genom att förvärva bolagets lager till ett lägre marknadspris. Allmänna livsmedel Gemensamt lagercertifikat. Offentligt handlade företag Kan erbjuda personaloptioner till sina anställda som en del av deras ersättning. Funktioner hos ESO. ESO har flera olika funktioner som särskiljer dem från börshandlade köpoptioner. Det finns inget standardiserat lösenpris och det är oftast nuvarande pris på bolagets aktie Tidpunkten för utfärdandet Ibland används en formel, såsom genomsnittspriset för de närmaste 60 dagarna efter tilldelningsdagen. En anställd kan ha aktieoptioner som kan utnyttjas vid olika tidpunkter på året och för olika övningspriser. Mängden aktier Erbjuds av ESOs är också icke-standardiserad och kan variera. En intjänandeperiod behöver vanligtvis uppnås innan alternativen kan säljas eller överlåtas t. ex. 20 av optionerna västar varje år I fem år. Prestations - eller vinstmål kan behöva uppfyllas innan en anställd utövar sina optioner. Utvisningsdatum är vanligtvis högst 10 år från utfärdandedatum. OSS är i allmänhet inte överlåtbara och måste antingen utövas eller tillåtas upphöra att vara värdelösa på Utgångsdatum Detta bör uppmuntra innehavaren att sälja sina optioner tidigt om det är lönsamt att göra det eftersom det finns stor risk för att ESOs, nästan 50, når sitt utgångsdatum med ett värdelöst värde. Eftersom ESOs anses vara ett privat kontrakt mellan en arbetsgivare Och hans medarbetare, frågor som företagets kreditrisk, arrangemanget för clearing och avveckling av transaktionerna bör adresseras. En anställd kan ha begränsad möjlighet om företaget inte kan leverera beståndet vid utnyttjandet av optionen. SOS tenderar att ha Skattefördelar som inte är tillgängliga för sina börshandlade motparter. Redovisning och värdering av ESOs. Employee optionsoptioner måste kostnadsföras enligt US GAAP i USA. Från och med 2006 har In Ternationella redovisningsstandarder styrelsen IASB och bokslutet FASB är överens om att ett optionsvärde s verkligt värde vid bidragsdatumet ska uppskattas med en optionsprissättningsmodell. De flesta offentliga och privata företag tillämpar Black Scholes-modellen. Men i september 2006 över 350 företag har offentligt avslöjat användningen av en binomialmodell i Securities and Exchange Commission SEC-arkivering Tre kriterier måste uppfyllas vid val av värderingsmodell. Modellen tillämpas på ett sätt som överensstämmer med mervärdesmålet och andra krav i FAS123R. is Baserad på fastställd ekonomisk ekonomisk teori och allmänt tillämpad inom fältet. Återspeglar alla instrumentets materiella egenskaper, dvs antaganden om volatilitetsräntesubventionsutdelning etc. En periodisk kompensationskostnad redovisas för optionsvärdet dividerat med anställningsperiodens vinstperiod Ersättningskostnaden debiteras och redovisas på inkomststatemenderna T Det krediteras också till ett extra inbetalt kapitalkonto i balansräkningens egenkapitalavdelning. Om du har tillgång till frågesporter, blinkar kortets höjdpunkter och mer. Få tillgång till hela funktionen för detta innehåll i en självstyrd kurs.
No comments:
Post a Comment